Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde bir dizi değişiklik yapıldı. Bu değişiklikler arasında yerel asgari kurumlar vergisi istisnaları ve indirimlerine kadar çeşitli konularda düzenlemeler bulunmaktadır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan ve Resmi Gazete’de yayımlanan Tebliğ’e göre, mükelleflerin ödeyecekleri kurumlar vergisi, kazançlarının belirli bir yüzdesinden az olamayacak şekilde hesaplanacak. Ayrıca, hesap dönemi takvim yılı olan mükelleflerin 2025 yılı ve sonrasındaki vergilendirme dönemlerinde asgari kurumlar vergisi uygulanacak.
Yeni işe başlayanlardan 3 yıl boyunca asgari vergi alınmayacak ve mevcut yatırım teşvik belgeli mükelleflerin hakları korunacaktır. Ancak, bazı istisna ve indirimler kapsam dışı bırakılmıştır. İştirak kazançları, emisyon primi, teknokent kazançları ve serbest bölge kazanç istisnaları, AR-GE ve tasarım indirimleri artık kapsam dışındadır. Yatırım fonları ve ortaklıklarının gayrimenkul gelirleri asgari vergiye tabi tutulacak, ancak diğer gelirleri bu uygulamanın dışında kalacaktır.
Büyük yatırımlardan elde edilen kazançlara artırılmış kurumlar vergisi uygulanacaktır. Sektöre göre farklı oranlarda belirlenen vergi oranları, yap-işlet-devret modeli ve kamu özel işbirliği projelerinden elde edilen kazançlar için de geçerli olacaktır. Ayrıca, fon ve ortaklıklarının kazançları tamamen kurumlar vergisinden istisna tutulacak ancak bu istisna kar dağıtımına bağlı hale getirilecektir.
Serbest bölgelerdeki üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, sadece ihracat gelirleriyle sınırlı olacak şekilde kurumlar vergisinden istisna tutulacaktır. Aynı şekilde, bazı hizmetlerden elde edilen kazançlara yönelik kurumlar vergisi indirimleri ve istisnalarında da değişiklikler yapılmıştır. Yurt dışındaki kurumlara verilen hizmetlerde kazanç indirimi sağlanmış ve ihracat kazançları için vergi oranlarında düzenlemelere gidilmiştir.
Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi, katılım bankalarının finansman garantileri için muafiyet getirilmiştir. Ayrıca, yatırım teşvik belgesi sahibi olan şirketlerin vergi borçlarından bazıları, yatırım harcamalarına katkı olarak kullanılabilecektir. Bu değişikliklerin pek çoğu 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek ve kurumlar vergisi ile ilgili çeşitli düzenlemeleri kapsayacaktır.
